业内专家谈美国和日本怎么征燃油税?

购置税 admin 评论

12月5日,国家发改委、财政部、交通运输部和税务总局联合发布公告,就《成品油价税费改革方案(征求意见稿)》向社会公开征求意见。燃油税一般也称为燃油消费税、汽油税和汽车燃油税,它属于消费税的一种,是使用费性质的消费税。发达国家普遍实行燃油税,并

12月5日,国家发改委、财政部、交通运输部和税务总局联合发布公告,就《成品油价税费改革方案(征求意见稿)》向社会公开征求意见。燃油税一般也称为燃油消费税、汽油税和汽车燃油税,它属于消费税的一种,是使用费性质的消费税。发达国家普遍实行燃油税,并形成完整的征收体系。选择能源丰富的美国和资源匮乏的日本的燃油税为例进行比较,我们对燃油税或许可以有所理解和借鉴。

美国和日本的燃油税

美国是较早征收燃油税的国家,从1919年俄勒冈州开征汽车燃油税为开端,到1929 年所有的州都已开征燃油税。除各个州征收燃油税外,美国联邦政府也征收一定的燃油税。燃油税在美国各州呈现出不同特点,征收办法也各不相同。美国联邦燃油税征税对象主要是燃油以及各种燃料,包括普通汽油、乙醇汽油、煤油、柴油、压缩天然气、液化石油气、航空燃料等。

美国联邦燃油税的纳税人包括进口商、混合燃料的生产商、油气管道运营商、油轮运营商、分销商、炼油厂、油气储存库(站)。美国的燃油税与其他经济合作与发展组织(OECD)国家显著不同的是,美国的柴油税率高于汽油税率;而其他OECD国家的汽油税率一般是燃油税税率中最高的,柴油、工业用重油以及加热油税率则较低。美国大部分州还在燃油消费税的基础上征收附加销售税。

美国大部分汽油都使用在公路交通上,因此美国对汽油都要先征税,小部分非公路用途的汽油可申请退税。联邦燃油税用染色方式区分应税和免税的柴油和煤油。染色油基本上先不征税,火车、公交车、商业飞行用染色油适用极低的税率。如果把染色油用于应税项目,一旦查出,将被处以重罚。联邦对燃油税的减免主要包括:州和地方政府、学校、军队、加热、农业发电厂、火车、公交车、商业捕鱼、救护用飞机、商业飞行和其他非公路运输使用的燃油(料)。但农业和取暖等用油,要使用规定颜色的柴油才能免税。

日本由于能源极度匮乏,十分重视节能。日本的燃油税有4个税种,汽油税、柴油税、天然气税和地方道路税。其燃油税的征收范围在发达国家中最广,是专门为公路建设和养护的特定支出而征收的税。日本所有的燃油税都采取价外征收,从量定额。其中汽油税和地方道路税的征税对象是汽油,以“升”为计量单位。道路使用税以出厂的石油产品为税基,同石油消费税一并征收。柴油税的征税对象是使用柴油的汽车,也以 “升”为计量单位。天然气税的征税对象是液化天然气,天然气税是对石油消费税的扩大和补充。日本的燃油税税率若干年规定一次。

在征收环节上,日本的汽油税和地方道路税是汽油从仓库装运时征收;柴油税是使用柴油的汽车所有人在购买柴油时征收。燃油税属中央和地方共享,燃油税一半归中央,用于公路建设和维护;一半归地方,用于地方维护公路。日本对燃油税的减免主要包括:对出口、煤油、飞机专用油、石油化学用油免汽油税;对船舶动力源、铁路车辆、农林经营用、钢铁、电力或化学工业原料免柴油交易税。

美日两国燃油税的主要同异

两国有一些主要的相同点。美国和日本都通过制定机动车燃油经济性标准,实施车辆燃油费等促进其制造业的改革、降低油耗、提高燃油效率、引导消费者购买低油耗汽车。实行燃油税的目的基本是一致的。一是为了保护环境,将燃油税作为收入来源;二是在取得收入的同时,减少燃油消费量,提高能源的利用效率。美国和日本对燃油税都是采取从量征收。

美国和日本燃油税收入的管理和使用大体相同,都实行基金预算,建立公路建设基金,专款专用,主要用于道路建设和汽车运输环境的治理。如美国在1956 年成立了“联邦公路信托基金”。国内产品税中某些与公路有关的税收收入,如汽油税等,都归入该项专用基金。日本也建立了“道路建设改善特别预算账户”,将石油消费税、道路使用税和天然气税都归入该账户,专门用于道路建设和环境治理。而且日本是把征收燃油税的全额用于道路维护。美国和日本都对农业、牧业、渔业、取暖等特定行业领域用油都采取了低税、免税、补贴等办法。

其不同点主要在于征收范围不相同。美国联邦燃油税征收对象包括燃油(汽油、柴油等)以及各种燃料。州燃油税的征税对象包括汽油、柴油、煤油、特殊燃料。日本燃油税的征收范围比美国更广,燃油税的征税对象包括汽油税、柴油税、地方道路税和天然气税。

征收环节也不太一样。美国对汽油和柴油的纳税环节以进口、生产和销售为主,而煤油和特殊燃料如天然气、乙醇等则主要在零售环节征收。日本的汽油税和地方道路税是汽油从仓库装运时征收,柴油税是使用柴油的汽车所有人在购买柴油的时候征收。

税率也不同。美国的税率较低,对汽油征收30%的税率。但与很多发达国家不一样的是,美国的柴油税率高于汽油的税率。而日本的税率较高,对汽油征收120%的税率。不同的燃油税政策导致不同的汽车消费结构,美国由于实行低油价政策,所以流行大排量轿车、高耗油轻型卡车;而日本的高燃油税导致了高油价,流行低排量的小型车。

发达国家也有中央和地方政府的税收分享的问题。虽然美国和日本都是由中央和地方共同享有燃油税,但是,美国的燃油税收入中,州政府比联邦政府得到更多。日本的燃油税一半的收入归地方支配用于维护地方道路,保证了地方用于公路的财政支出来源给予地方合理的支配权;另一半归中央所有,保证了中央宏观调控的灵活性。

国外燃油税对中国的启示

美国与日本的燃油税已经实行了很长时间,经过多次改善,比较成熟。他们的相同点主要说明燃油税的基本含义和所要达到的目的是“公平和效率”。他们的不同点则说明,在“公平和效率”原则下,一个国家应该根据自己的国情,确定征税范围、方式、幅度以及相关的问题。

12月5日,发改委等4部门公布成品油价税费改革方案公开征求意见。方案在不提高现行成品油价格的前提下,取消公路养路费等6项收费,逐步有序取消政府还贷二级公路收费,将汽油消费税由每升0.2提高到1元,柴油由每升0.1元提高到0.8元。改革跟我以前预期的差不多。燃油税替代养路费,成品油仍然是政府定价下的国际接轨。调整后的成品油价格低于现行成品油价格,低税率和补贴都体现了。对于提高中国能源效率是一个制度性改革,短期可能有不同群体的利益分配,由于能源稀缺和环境问题,这对所有的人是一个长期利好。那么,在哪些方面我们可以借鉴美国和日本的经验?

首先,对于中国燃油税的征税范围,除了对汽油和柴油征税以外,还可以借鉴美国和日本,对煤油、液化气和重燃油等石油产品征收燃油税,以避免替代品在具有汽油、柴油某些同样使用价值时,产生避税投机行为。

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